| Título : | Manual práctico de liquidación del impuesto al patrimonio | | Tipo de documento: | texto impreso | | Autores: | Alejandro QUAGLIA (autor) ; Alvaro ROMANO (pról.) | | Lugar-Editorial-Fecha: | Montevideo : FEDYE : LA LEY URUGUAY , 2012 | | Descripción física: | 355 p. | | ISBN: | 978-9974-691-58-2 | | Nota general: | Versión actualizada al 31 de diciembre de 2011. Incluye normativa consultada y bibliografía | | Ubicación: | 336.2 Q1m | | Temas: | CAPITAL - URUGUAY - IMPUESTOS
IPAT (IMPUESTO AL PATRIMONIO) - URUGUAY
IPAT (IMPUESTO AL PATRIMONIO) - URUGUAY - LEGISLACION
LIQUIDACION DE IMPUESTOS - URUGUAY
SISTEMA TRIBUTARIO - URUGUAY
| | Contenido: | Generalidades sobre los sistemas tributarios
Generalidades sobre la imposición al capital
La imposición al capital en Uruguay
Impuestos vigentes en 1972
Impuesto sustitutivo al de herencias
Impuesto de herencias y actos asimilados
Impuesto a las transacciones inmobiliarias
Impuestos vigentes antes de la entrada en vigencia de la reforma tributaria del 2007
Impuesto a los activos bancarios
Impuesto de control del sistema financiero
Impuesto de control de las sociedades anónimas
Impuesto a las transacciones patrimoniales
Impuesto a las sociedades anónimas financieras de inversión
Impuesto a la compra-venta de bienes muebles en remate público
Impuesto a las cesiones o permutas de derechos de deportistas
Impuestos vigentes con posterioridad a la entrada en vigencia de la refor4ma tributaria del 2007
Experiencias y recomendaciones para la aplicación del impuesto al patrimonio
Efectos económicos del impuesto al patrimonio
Evolución normativa del impuesto al patrimonio
Antecedentes respecto a la deducibilidad de pasivos
Características generales del impuesto al patrimonio
El impuesto al patrimonio dentro del sistema tributario nacional
Estructura del impuesto al patrimonio
Hecho generador
Impuesto al patrimonio de personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas
Categorización de activos
Valuación de activos
Obligaciones nominativas emitidas por empresas
Vehículos y medios de transporte marítimo o aéreo
Participaciones patrimoniales de empresas situadas en el país y otros valores mobiliarios
Inmuebles en carácter general
Inmuebles sin valor real
Inmueble destinado a casa-habitación
Inmuebles destinados a actividades artísticas
Inmuebles arrendados
Inmuebles prometidos en venta
Inmuebles rurales
Bienes muebles y semovientes de la explotación agropecuaria
Derechos de nuda propiedad y usufructo
Seguros de vida y rentas vitalicias
Bienes funerarios
Otros bienes y derechos
Ajuar y bienes muebles de la casa-habitación
Activos excluidos
Fondos acumulados en las cuentas de Afap
Inmuebles declarados monumentos históricos
Activos exentos
Activos del artículo 22 del título 14 del T.O. 1996
Tenencia de obligaciones negociables
Certificados en valor oro
Adelantos irrevocables
Pasivo deducible y computable
Esquema de cálculo
Mínimo no imponible
Alícuotas
Régimen de anticipos y pago de saldo
Presentación de la declaración jurada
Impuesto al patrimonio empresarial
Contribuyentes de Irae por su forma jurídica
Sociedades de capital
Sociedades personales y restantes sociedades reguladas por la ley Nº 16.060
Sociedades de hecho y civiles
Asociaciones agrarias, sociedades agrarias y sociedades civiles no objeto agrario
Establecimientos permanentes de entidades no residentes en nuestro país
Entes autónomosy servicios descentralizados
Fondos de inversión cerrados de crédito
Fideicomisos, con excepción de los de garantía
Contribuyentes de Irae por la forma de organización empresarial
Contribuyentes de Irae que realizan actividades agropecuarias
Prestadores de servicios personales que tributan Irae
Personas físicas o jurídicas no residentes que no actúan en el país mediante establecimiento permanente
Empresas unipersonales o sociedades personales con explotación agropecuaria y prestadores de servicios personales que opten por tributar Irae
Elemento material
Elemento espacial
Elemento temporal
Consideraciones sobre al año fiscal
Activos
Disponibilidades en moneda extranjera
Acciones y cuotas sociales
Valores mobiliarios y metales preciosos
Créditos
Activos en el exterior
Cambio de destino de inventarios y bienes del activo fijo
Inventarios en empresas comerciales e industriales
Inventarios surgidos de actividades agropecuarias
Activo fijo
Bienes inmuebles propiedad de la entidad afectados a explotaciones industriales, comerciales o de servicios
Bienes inmuebles no afectados a explotaciones industriales, comerciales o de servicios
Bienes inmuebles en existencia al inicio de actividades gravadas por Irae agropecuario y afectados a dicha actividad
Análisis de un caso particular para el tratamiento de los bienes inmuebles
Bienes de uso muebles
Intangibles
Desmembramiento del dominio
Bienes muebles del equipo industrial
Ley Nº 16.906 del 7 de enero de 1998 (ley de Inversiones)
Decreto Nº 59/998 del 4 de marzo de 1998 (reglamentario de la ley de inversiones)
Decreto Nº 175/003 del 7 de mayo de 2003
Decreto Nº 338/003 del 19 de agosto de 2003
Decreto Nº 455/007 del 26 de noviembre de 2007 (nueva reglamentación de la ley de inversiones)
Activos excluidos
Mercaderías ubicadas en exclaves aduaneros propiedad de personas físicas o entidades radicadas en el exterior
Bosques y montes citrícolas
Tratamiento con anterioridad a la ley Nº 18.083
Tratamiento con posteridad a la ley Nº 18.083
Buques de cabotaje y ultramar
Diques flotantes
Monumentos históricos
Activos exentos
Patrimonio afectado a las explotaciones agropecuarias
Decreto Nº 273/008 de 9 de junio de 2008
Decreto Nº 445/008 del 17 de setiembre de 2008
Activos de las entidades aseguradoras
Activación de gastos incurridos en la búsqueda de minerales metálicos y piedras preciosas
Tratamientos de otros activos
Suscriptores de acciones
Cuentas bancarias
Gastos a recuperar por pagos a favor de terceros
Anticipos a proveedores ubicados en el exterior
Dividendos provisorios
Anticipos de utilidades
Cuentas con saldo deudor pertenecientes a socios
Cuentas con saldo deudor de accionistas
Cheques a cobrar contra bancos del exterior
Anticipos y devengamiento de ingresos por servicios o fabricación de bienes cuya duración sea mayor a un año
Saldos a cobrar con sucursales, establecimientos permanentes del exterior o casa matriz
Anticipos de impuestos
Mercaderías ubicadas en exclaves aduaneros
Saldos a cobrar derivados de la venta de un derecho de usufructo
Bienes de uso muebles en leasing
Tratamiento fiscal del leasing financiero
Tratamiento fiscal del leasing operativo
Pasivos
Deudas financieras
Deudas contraídas con estados, organismos internacionales de crédito, corporación nacional para el desarrollo e instituciones financieras estatales del exterior
Deuda con proveedores nacionales (bienes y servicios) y del exterior (servicios) destinados a las actividades del deudor
Deudas no vencidas por tributos y prestaciones coactivas a personas públicas no estatales
Deudas documentadas en debentures u obligaciones negociables emitidos por suscripción pública y que coticen en la bolsa de valores
Pasivo computable
Tratamiento de otros pasivos
Deudas y provisiones salariales
Otras provisiones y previsiones
Anticipos de clientes
Cuentas con saldo acreedor pertenecientes a socios
Cuentas con saldo acreedor de accionistas
Aportes a capitalizar o adelantos irrevocables
Capitalización de pasivos
Deudas con accionistas originadas en el rescate de acciones
Deudas por tomadores de bienes en leasing
Saldos pasivos con sucursales del exterior
Acreedores radicados en el exterior originados en la compra de mercaderías ubicadas fuera del territorio nacional
Instituciones financieras
Concesionarios de obras públicas
Zonas francas
Empresas prestadoras de servicios de transporte terrestre de carga
Industrias que manufacturan telas a partir de materia prima nacional
Cooperativas
Sociedades y fideicomisos financieros que realicen suscripciones públicas en la bolsa de valores
Empresas de televisión
Empresas de aeronavegación
Talleres gráficos, editoriales y librerías
Vivienda social
Beneficios tributarios por donaciones
Alícuotas
Abatimiento
Esquema de cálculo
Pagos a cuenta
Liquidación y pago
Declaración jurada
Contribuyentes con actividad agropecuaria y empresarial conjuntamente
Patrimonios gravados a través de sujetos pasivos responsables
Agentes de retención designados por ley
Emisores al portador de obligaciones, debentures, títulos de ahorro u otros de similar naturaleza
Contribuyentes del Irae deudores de personas físicas o jurídicas del exterior que no actuan mediante establecimiento permanente
Agentes de retención designados por decreto
Deudas por adelantos de clientes del exterior
Depósitos de personas físicas o entidades del exterior
Deudas con accionistas del exterior
Alícuotas y monto imponible para la retención
Convenios internacionales para evitar la doble imposición tributaria
El impuesto al patrimonio en el ámbito de los convenios para evitar la doble imposición de la Ocde
Tratados con Alemania y Hungría
Ejemplos prácticos de aplicación
IP de persona física, núcleo familiar y sucesión indivisa
IP empresarial |
|  |
Manual práctico de liquidación del impuesto al patrimonio