| Contenido: | Los impuestos que las personas físicas pagan en Uruguay.
¿Qué significa que una persona sea considerada como residente fiscal en Uruguay? ¿Cuáles son las repercusiones de obtener la residencia fiscal uruguaya?
En Uruguay, ¿están gravadas las rentas de fuente extranjera?
Las rentas obtenidas por las personas físicas, ¿están gravadas a tasas progresivas?
¿Pueden realizarse deducciones en el impuesto a la renta personal?
¿Cuáles son las principales diferencias entre la tributación de las personas físicas residentes y la de no residentes?
Además del impuesto a la renta personal, ¿qué otros impuestos pagan quienes tienen residencia tributaria en Uruguay?
Los residentes fiscales en Uruguay, ¿están automáticamente exceptuados de pagar impuesto en el exterior?
¿Podría alguien no poseer residencia fiscal en ninguna jurisdicción?
¿Podría alguien poseer residencia fiscal en dos (2) o más países?
Los acuerdos para evitar la doble imposición, ¿aportan alguna solución frente a situaciones de doble o múltiple residencia fiscal?
En el caso de que no haya ningún acuerdo internacional en vigor, ¿las normas internas de Uruguay prevén algún criterio para solucionar situaciones de doble o múltiple residencia fiscal?
¿Existe alguna diferencia entre el concepto de residencia fiscal a efectos de las normas internas vigentes en Uruguay y a efectos de los acuerdos internacionales que Uruguay mantiene en vigor?
Los factores que llevan a obtener la residencia fiscal en Uruguay.
¿Quiénes son considerados residentes fiscales en Uruguay?
¿Cuáles son las causales que conducen a obtener la residencia fiscal uruguaya?
Para que alguien sea considerado residente fiscal, ¿resulta necesario que transcurran varios años desde que comienza a configurar causal de residencia en Uruguay?
La nacionalidad o la ciudadanía, ¿incide de alguna manera en la obtención de la residencia fiscal?
Un extranjero que obtiene el documento de identidad uruguayo, ¿automáticamente califica como residente fiscal en Uruguay?
Para configurar la residencia fiscal en Uruguay, ¿el con-tribuyente necesita acreditar el ánimo de permanecer en territorio uruguayo?
Permanecer en Uruguay más de 183 días por año.
¿Cómo tienen que contarse los 183 días?
El día en que el contribuyente arriba a Uruguay, ¿computa como un día de permanencia completo, aún cuando dicho contribuyente haya estado apenas unas horas en territorio uruguayo?
A los efectos del cómputo de días, ¿resulta relevante el punto de entrada?
¿Con qué documentación (pasaporte o documento de identidad) sería aconsejable ingresar a Uruguay a los efectos de la residencia fiscal?
¿Qué sucede cuando el contribuyente abandona el territorio uruguayo por períodos cortos de tiempo? ¿Qué son las denominadas "ausencias esporádicas"?
¿Interesa el motivo de dichas ausencias para que sean calificadas como esporádicas?
Alguien cuya vivienda permanente o habitual está en el exterior, frecuentemente viaja a Uruguay de manera que sus ausencias del territorio uruguayo nunca superan los treinta (30) días corridos. ¿Podría ampararse en la normativa sobre ausencias esporádicas para obtener el certificado de residencia fiscal?
Un trabajador viene a Uruguay por más de 183 días, pero continúa trabajando para una empresa extranjera. Aun así, ¿obtendría la residencia fiscal uruguaya?
Un extranjero viene a trabajar a Uruguay y estima quedarse en territorio uruguayo más de 183 días : ¿debería pagar IRPF desde el mismo momento en que ingresa a Uruguay o recién después de cumplidos los 183 días?
¿Qué sucede con quienes viviendo en una ciudad fronteriza, todos los días cruzan la frontera para trabajar? ¿Tienen residencia fiscal en la jurisdicción en la que trabajan o en la que pernoctan?
Radicar en Uruguay el núcleo principal o base de actividades (el volumen de ingresos generados en territorio uruguayo supera los de otros países).
¿Está el contribuyente obligado a demostrar que el monto de sus ingresos generados en Uruguay supera el monto de sus ingresos generados en todos los demás países del mundo, considerados en conjunto?
Las rentas empresariales (que suponen la combinación de capital y trabajo), ¿también tienen que tomarse en cuenta a los efectos de la comparación?
Los dividendos que el contribuyente obtenga de una sociedad uruguaya, o los intereses que reciba por una cuenta bancaria en Uruguay, ¿también computan para la comparación?
¿Podría el contribuyente obtener la residencia fiscal en el supuesto caso de que todas sus rentas generadas en Uruguay fuesen rentas puras de capital (alquileres, dividendos, intereses, regalías u otras)?
Los ingresos que están exonerados de impuesto, ¿también computan? ¿O solamente computan los ingresos que efectivamente están gravados?
Las rentas generadas en el exterior, pero consideradas como de fuente uruguaya, ¿computan a efectos de obtener la residencia fiscal en Uruguay?
A los efectos de la comparación de ingresos, ¿tienen que tomarse en cuenta las cifras netas o las brutas?
Radicar en Uruguay la base de intereses vitales (cónyuge e hijos menores de edad residen en territorio uruguayo).
¿Sería posible que un contribuyente obtenga la residencia fiscal en Uruguay porque su concubino (no su cónyuge) reside en Uruguay?
La presunción de residencia fiscal en Uruguay, ¿también aplica cuando el contribuyente y su cónyuge están separados de hecho?
¿Qué sucede en el supuesto caso de que el cónyuge del contribuyente reside en Uruguay, pero ellos no tienen hijos o sus hijos —residentes en el exterior— son mayores de edad?
¿Qué sucede en el supuesto caso de que el contribuyente enviudó, pero sus hijos menores de edad siguen viviendo en Uruguay?
¿Sería posible presumir la residencia fiscal del contribuyente tomando como premisa que su hijo mayor de edad, declarado incapaz, reside en Uruguay?
A los efectos de la presunción, el contribuyente deberá acreditar que su cónyuge e hijos tienen en Uruguay : ¿residencia civil, legal o fiscal?
¿Podría el contribuyente invocar otros indicios que permi-tirían presumir la radicación en Uruguay de la base de sus intereses vitales?
Radicar en Uruguay la base de intereses económicos (inversión en inmuebles superior a USD 1.800.000 o en empresas superior a USD 5.500.000).
A efectos de alcanzar el monto mínimo de inversión requerida, el contribuyente debería : ¿considerar el valor catastral del inmueble, o realizar una tasación del mismo?
Una persona habría firmado el compromiso de compraventa de un inmueble, pero todavía no la escritura definitiva.
¿Podría el promitente comprador computar dicho inmueble para configurar la residencia fiscal, siendo que todavía no cumple con la condición de propietario?
El contribuyente compró un inmueble, pero en régimen de copropiedad con otra persona : ¿podría computar el 100% del valor de dicho inmueble?
El contribuyente, de estado civil Casado y sin separación de bienes, habría firmado la compraventa de un inmueble sin comparecer su cónyuge : a los efectos de obtener la residencia fiscal, ¿correspondería computar el 50% del valor del inmueble?
¿Podría el contribuyente computar como propio un inmueble adquirido por una sociedad en la que figura como único accionista?
¿Qué sucede con los inmuebles sujetos a hipoteca?
¿Cualquier actividad empresarial cuenta para obtener la residencia fiscal?
Una persona trabaja para una empresa uruguaya, pero realiza sus tareas desde el exterior : ¿configura residencia fiscal en Uruguay?
¿El contribuyente podría obtener la residencia fiscal simplemente abriendo una cuenta bancaria en Uruguay?
El contribuyente pretende acreditar su condición de residente fiscal.
Algunas generalidades sobre el certificado que expide la DGI.
¿Cómo un contribuyente acredita su condición de residente fiscal en Uruguay?
¿Cuánto tiempo demora la expedición del certificado de residencia fiscal?
¿Qué costo tendría para el contribuyente, gestionar el certificado de residencia fiscal?
Antes de solicitar el certificado de residencia fiscal, ¿el contribuyente está obligado a realizar algún otro trámite?
Comprobada la residencia fiscal por la DGI, ¿el contribuyente recibe el certificado en formato papel?
¿Podría el contribuyente obtener el certificado de residencia fiscal para los años futuros, o solamente para los años pasados?
¿Podría el contribuyente solicitar el certificado para varios períodos fiscales?
En caso de solicitarse el certificado para varios períodos, ¿el contribuyente está obligado a presentar tantas solicitudes como períodos fiscales?
Para solicitar/gestionar el certificado de residencia fiscal, ¿el contribuyente está obligado a presentarse personalmente ante la DGI?
La documentación que deberá presentar el contribuyente.
¿Cuáles son los documentos necesarios para solicitar el certificado de residencia fiscal?
¿En qué consiste la nota que presenta el contribuyente cuando solicita el certificado de residencia fiscal?
¿Está obligado el contribuyente a adjuntar su última declaración de impuestos en Uruguay?
El Formulario N° 5202.
¿Qué información declara el contribuyente en el Formulario N° 5202?
¿Qué datos identificatorios incluye el Formulario N° 5202?
¿Qué motivo podría invocar el contribuyente para justificar la solicitud del certificado?
¿Qué información deberá proporcionar el contribuyente acerca del uso que tendrá el certificado de residencia fiscal?
¿Quién debería firmar el Formulario N° 5202?
La prueba.
¿Qué documentos presenta el contribuyente para demostrar su condición de residente fiscal en Uruguay?
¿Qué documentación exige la DGI para demostrar que el contribuyente permaneció en territorio uruguayo más de 183 días?
¿Qué documentación exige la DGI para expedir el certificado de residencia fiscal en función de las inversiones (inmobiliarias/empresariales) realizadas en Uruguay?
¿Qué documentación exige la DGI para acreditar que los ingresos generados en Uruguay superan los del exterior?
¿Qué documentación exige la DGI para expedir el certificado de residencia fiscal cuando el contribuyente alega que su familia (cónyuge e hijos) también residen en Uruguay?
La validez, eficacia y vigencia del certificado.
Un extranjero que configura residencia fiscal en Uruguay, ¿automáticamente pierde su residencia fiscal de origen?
¿Otros países podrían desconocer la validez del certificado de residencia fiscal expedido por la DGI?
Además del certificado expedido por la DGI, ¿podrían los fiscos extranjeros solicitar documentación adicional que respalde la residencia fiscal en Uruguay?
El certificado de residencia fiscal de la DGI, ¿tendría un plazo de vigencia/expiración?
Ante la autoridad fiscal del exterior, ¿debería el contribuyente presentar el certificado de manera espontánea? ¿O debería esperar a que dicha autoridad solicite su exhibición?
¿Podría alguna entidad uruguaya (sea pública o privada) exigir la presentación del certificado de residencia fiscal?
La DGI pretende denegar el certificado.
¿Podría la DGI negarse a expedir el certificado de residencia fiscal?
Antes de la DGI negarse a expedir el certificado de residencia fiscal, ¿el contribuyente cuenta con alguna posibilidad de aportar más argumentos o elementos de prueba para intentar convencer a la DGI de cambiar su opinión inicial?
En la medida que la decisión final de la DGI sea la de denegar el pedido del certificado de residencia fiscal, ¿existe alguna manera de que el contribuyente formalmente exprese su rechazo a dicha decisión?
La solicitud del certificado de residencia fiscal, ¿precipita una inspección de la DGI sobre el contribuyente?
¿Podría la DGI denegar el certificado de residencia fiscal aduciendo que el contribuyente mantiene deudas tributarias en Uruguay?
La exoneración tributaria en favor de los nuevos residentes.
Algunas generalidades.
Aquellas personas que residían en el exterior, y ahora cambian su residencia a Uruguay, ¿tienen algún beneficio tributario?
¿En qué consiste el beneficio tributario que reciben los nuevos residentes?
¿Qué beneficio concreto para el contribuyente implica el derecho de optar por pagar IRNR y no IRPF?
Además de los rendimientos derivados de activos financieros en el exterior, ¿la franquicia alcanza otras rentas?
¿Durante cuánto tiempo los nuevos residentes pueden beneficiarse de la franquicia fiscal?
¿Qué sucede después de finalizada la franquicia?
¿Quiénes tienen derecho a la franquicia? ¿Solamente los nuevos residentes que tienen nacionalidad y/o ciudadanía extranjera? ¿O también quienes sean de nacionalidad y/o ciudadanía uruguaya?
Los nuevos residentes beneficiados por la franquicia fiscal, ¿están obligados a pagar impuesto sobre sus rendimientos derivados de activos financieros colocados en Uruguay?
Otros rendimientos de capital mobiliario que sean de fuente extranjera pero no surjan de la tenencia de activos financieros (como por ejemplo las regalías), ¿están gravadas durante el período de vigencia de la franquicia?
¿Otros países ofrecen franquicias similares a la de Uruguay?
El trámite ante la DGI.
A los efectos de ampararse en la franquicia, ¿el contribuyente está obligado a realizar un trámite diferente del realizado para obtener el certificado de residencia fiscal?
Antes de presentar el Formulario N 3106 en la DGI, ¿deberá el contribuyente obtener el certificado de residencia fiscal?
En ocasión de presentar el Formulario N 3106, ¿deberá el contribuyente adjuntar documentación que demuestre su condición de residente fiscal?
¿Qué información deberá incluir el contribuyente en el Formulario N 3106?
Presentado el Formulario N 3106, ¿deberá el contribuyente esperar a que la DGI dicte resolución aprobando la franquicia?
Después de presentado en DGI, ¿deberá el contribuyente presentar el Formulario N 3106 ante alguna otra entidad?
¿Cuándo deberá el contribuyente presentar el Formulario N 3106 ante el correspondiente agente de retención?
¿Cómo quedaría documentada la franquicia fiscal?
Una persona ejerce la opción de no pagar impuesto sobre sus rendimientos derivados de activos financieros en el exterior : después de un tiempo traslada su residencia fiscal desde territorio uruguayo hacia otra jurisdicción : ¿podría volver a beneficiarse de dicha franquicia en el eventual caso de que vuelva a configurar nuevamente residencia fiscal en Uruguay?
Las consecuencias que conlleva la residencia fiscal en Uruguay.
Desde un punto de vista práctico, ¿cuáles son los principales cambios que resultan de configurar/obtener la residencia fiscal uruguaya?
Obligación de pagar IRPF sobre los rendimientos (intereses/dividendos) derivados de activos financieros (bonos/acciones) en el exterior.
Una persona con residencia fiscal en Uruguay, ¿está obligada a pagar IRPF sobre los rendimientos derivados de activos financieros del exterior?
La misma persona, ¿estaría obligada a pagar IRPF en ocasión de vender dichos activos financieros colocados en el exterior?
Una persona residente en Uruguay realiza inversiones en activos financieros del exterior. Pero para ello utiliza una entidad instalada en una jurisdicción de baja o nula tributación. En el supuesto caso de que dicha entidad nunca distribuya dividendos, igualmente ¿estaría su accionista —residente en Uruguay— obligado a pagar IRPF por los rendimientos obtenidos a partir de los mencionados activos?
En la medida que dicha entidad instalada en una jurisdicción de baja o nula tributación enajene sus activos financieros ubicados en el exterior, su accionista residente en Uruguay ¿también automáticamente tendría que pagar IRPF?
La misma situación, salvo que la entidad (titular de las inversiones en el exterior) está instalada en Uruguay o en una jurisdicción que no califica como de baja o nula tributación. El accionista residente en Uruguay, ¿estaría obligado a pagar IRPF cuando dicha entidad perciba sus rentas de capital, o recién cuando distribuya dividendos?
El régimen de transparencia que aplica a las entidades instaladas en países de baja o nula tributación, ¿podría de alguna manera perjudicar la situación de aquellos accionistas que —por su condición de nuevos residentes— estarían beneficiándose de la franquicia fiscal?
Los dividendos que recibe un residente uruguayo provenientes de fondos de inversión del exterior, ¿tendrían un tratamiento especial a los efectos del IRPF?
La persona que reside fiscalmente en Uruguay, ¿estaría obligada a presentar en DGI declaración jurada por sus rendimientos derivados de activos financieros del exterior?
¿Qué entidades están legalmente obligadas a retener IRPF sobre los rendimientos derivados de activos financieros colocados en el exterior?
Las entidades instaladas en el exterior, ¿también están obligadas a retener IRPF?
Una persona que reside fiscalmente en Uruguay y realiza inversiones financieras en el exterior a través de una entidad instalada en una jurisdicción de baja o nula tributación, ¿tendría alguna posibilidad de pagar IRPF (sobre los rendimientos derivados de dichas inversiones) sin identificarse, de manera de mantener el anonimato?
En la medida que el correspondiente IRPF no sea objeto de retención, ¿cuándo el contribuyente estaría obligado a efectuar su pago?
El residente en Uruguay que hubiese pagado impuesto en el exterior por sus intereses/dividendos de fuente extranjera, ¿podría considerar el monto de dicho impuesto para disminuir el importe de IRPF en Uruguay?
Posibilidad de los cónyuges o concubinos de liquidar IRPF de manera conjunta (como núcleo familiar).
Las personas que configuran residencia fiscal en Uruguay, ¿están obligadas a presentar declaración jurada de IRPF todos los años?
A pesar de tratarse de un impuesto a la renta personal, ¿podrían dos (2) personas físicas liquidar IRPF de manera conjunta?
Para los cónyuges o concubinos, ¿qué beneficio conlleva la declaración del IRPF como núcleo familiar?
Una pareja de cónyuges o concubinos, ¿tendría posibilidad de liquidar IRPF como núcleo familiar en el caso de que solo uno (1) de ellos sea residente fiscal?
Un matrimonio cuyos cónyuges están separados judicialmente de bienes, ¿podrían liquidar IRPF como núcleo familiar?
Aquellos cónyuges que hayan celebrado capitulaciones antes de contraer matrimonio, ¿podrían liquidar IRPF como núcleo familiar?
Quienes nunca tramitaron y obtuvieron el reconocimiento judicial de su unión concubinaria, ¿estarían en condiciones de ejercer la opción de liquidar IRPF como núcleo familiar?
Para ejercer la opción de liquidar IRPF como núcleo familiar, ¿los cónyuges/concubinos están obligados a realizar un trámite en DGI?
Quienes para un determinado período fiscal optaron por liquidar IRPF como núcleo familiar, ¿están obligados a seguir haciéndolo durante los períodos fiscales subsiguientes? ¿O pueden después cambiar y seguir liquidando de manera individual?
La opción de tributar IRPF como núcleo familiar, ¿alcanza a todas las rentas gravadas por dicho impuesto?
Las rentas de trabajo de aquellos cónyuges/concubinos que declaran IRPF como núcleo familiar, ¿están sujetas a las mismas retenciones/anticipos que quienes declaran dicho impuesto individualmente?
Posibilidad de los trabajadores no-dependientes de optar por pagar IRAE y no IRPF.
¿Quiénes pueden beneficiarse de la opción de no pagar IRPF, debiendo —en sustitución— tributar IRAE?
Una persona que recibe rentas de trabajo no-dependiente, pero también rentas de trabajo dependiente, ¿podría optar por pagar IRAE?
¿Cuándo conviene optar por IRAE, y cuándo no?
¿Cuáles son las principales diferencias entre quienes pagan IRAE y quienes pagan IRPF?
La opción de tributar IRAE y no IRPF, ¿incide de alguna manera en otros impuestos?
Aquella persona interesada en pagar IRAE, ¿cómo y cuándo podría ejercer dicha opción?
El contribuyente que decide optar por pagar IRAE, ¿está obligado a mantenerse en dicha opción por una determinada cantidad de años?
Quien pretenda volver a pagar IRPF, ¿cómo y cuándo ejercería dicha opción?
En el caso de que el contribuyente genere rentas, no derivadas exclusivamente de su trabajo, sino de la combinación de trabajo y capital, ¿podría tributar IRAE sobre base ficta?
En el caso de que el contribuyente decida pagar IRAE ficto sobre sus rentas empresariales (que suponen la combinación de capital y trabajo), ¿dichas rentas estarían sujetas a las mismas tasas que aplican sobre las rentas puras de trabajo?
Extranjeros que vienen a trabajar a las zonas francas de Uruguay.
Los extranjeros que vienen a trabajar a las zonas francas de Uruguay, ¿están obligados a pagar aportes/contribuciones a la seguridad social?
¿Pueden seguir pagando IRNR aunque configuren residencia fiscal en Uruguay?
¿Todos quienes trabajan para una empresa instalada en zona franca, tienen derecho a optar por pagar IRNR y no IRPF?
La opción de pagar IRNR (y no IRPF), ¿aplica a todas las rentas del trabajador?
¿Podría el trabajador ejercer la opción en el supuesto caso de que la empresa de zona franca para la que trabaja, preste servicios a entidades instaladas en territorio uruguayo no-franco?
Para ejercer dicha opción (de pagar IRNR), ¿está el trabajador obligado a presentar alguna declaración jurada?
Aquellos trabajadores de zona franca que optaron por pagar IRNR sobre su remuneración, ¿están obligados a seguir haciéndolo durante varios períodos fiscales?
Una persona viene trabajando durante varios años para una empresa instalada en zona franca. En su momento, optó por pagar IRNR pese a configurar residencia fiscal. Ahora decidió cambiar de empresa, pasando a trabajar en territorio uruguayo no-franco. ¿Podría dicha persona seguir tributando IRNR sobre su remuneración?
¿Existe alguna limitación respecto a la cantidad de empleados no-residentes que pueden contratar las empresas instaladas en zonas francas?
El contribuyente que pretende acreditar su condición de no-residente.
El contribuyente que configura residencia fiscal en Uruguay y también en otra jurisdicción.
Alguien que configura causal de residencia en territorio uruguayo, ¿tendría posibilidad de invocar su condición de residente fiscal en otra jurisdicción, de manera de tributar en Uruguay como no-residente?
¿Cuáles son las causales de residencia fiscal en Uruguay que permiten que el contribuyente invoque su condición de no-residente para pagar IRNR y no IRPF?
Una persona configuró residencia fiscal en Uruguay porque permaneció aquí más de 183 días por año o generó en territorio uruguayo más ingresos que en cualquier otra jurisdicción : ¿tendría alguna posibilidad de alegar su condición de residente fiscal en otra jurisdicción, para tributar
en Uruguay IRNR y no IRPF?
¿Qué documentación debería presentar el contribuyente para demostrar su condición de residente fiscal en el exterior?
¿Bastaría con un certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal competente de una jurisdicción calificada como de baja o nula tributación?
Aquellas personas físicas que configuran residencia fiscal en una jurisdicción de baja o nula tributación, ¿están sujetas en Uruguay a un régimen tributario más gravoso?
¿Cuándo una jurisdicción califica como de baja o nula tributación, según las normas internas uruguayas?
¿Existe en Uruguay alguna lista de países considerados como de baja o nula tributación?
El contribuyente pretende invocar su condición de no-residente, pero la autoridad fiscal de la jurisdicción en la que reside no emite certificados de residencia. ¿Podría el contribuyente presentar alguna otra documentación alternativa?
El contribuyente que cambia su residencia fiscal de Uruguay a otra jurisdicción.
Habiendo sido residente fiscal en Uruguay, el contribuyente estima que —para el próximo 31 de diciembre— perderá dicha condición (por no configurar más en territorio uruguayo ninguna de las causales previstas para ello). ¿Tendría que informárselo a la DGI?
Dicho contribuyente, que estima perderá su residencia fiscal en Uruguay (por mudarla a otra jurisdicción), ¿tendría que esperar a que concluya el primer ejercicio para comenzar a tributar IRNR?
¿Qué sucedería en el caso de un residente uruguayo que decidió mudarse definitivamente a otra jurisdicción, comunicó el cambio de residencia a la DGI antes del 31 de diciembre, comenzó a tributar IRNR, pero por razones supervinientes terminó regresando a Uruguay en el mismo ejercicio, y configurando aquí residencia fiscal?
El intercambio automático de información sobre las cuentas bancarias.
¿Cómo incide la residencia fiscal en el intercambio automático de información sobre las cuentas bancarias?
¿Cómo los bancos uruguayos determinan la jurisdicción en la que residen sus clientes?
¿Los bancos uruguayos brindan información a la DGI acerca de las cuentas que pertenecen a una persona residente en Uruguay?
¿Con qué finalidad la DGI recibe —de los bancos uruguayos— información de las cuentas que pertenecen a personas residentes en Uruguay?
¿Qué datos concretos reportan los bancos uruguayos a la DGI?
¿Los bancos uruguayos reportan información de todas las cuentas pertenecientes a sus clientes?
¿Recibe la DGI información acerca de las cuentas bancarias que los residentes uruguayos tienen en el exterior?
¿Qué datos concretos recibe la DGI respecto de las cuentas bancarias que los residentes uruguayos tienen en el exterior?
¿Los bancos uruguayos pueden exigir a sus clientes que demuestren que presentaron correctamente sus declaraciones de impuestos?
Régimen especial para diplomáticos y demás funcionarios públicos.
Empleados públicos uruguayos en el exterior.
Los diplomáticos y cónsules uruguayos acreditados en el exterior, ¿son considerados no-residentes a los efectos fiscales?
El régimen de residencia fiscal ficta, ¿aplica solamente a funcionarios diplomáticos y consulares?
La remuneración que los funcionarios del Estado uruguayo reciben por trabajar en el exterior, ¿está gravada en Uruguay, o califica como de fuente extranjera?
Una persona presta servicios en el exterior para el Estado uruguayo como trabajador independiente : ¿estaría incluida en el régimen especial de los funcionarios públicos, y en consecuencia pagaría IRPF por la remuneración recibida en contraprestación?
Un funcionario público abandona el territorio uruguayo para realizar determinadas actividades en el exterior por breves períodos de tiempo. ¿Estaría obligado a pagar IRPF por la remuneración que reciba por dichas actividades?
Los integrantes de las fuerzas armadas que participan en misiones de paz financiadas por la ONU, ¿están incluidos en el régimen especial de residencia fiscal aplicable a los funcionarios públicos en general?
Empleados públicos extranjeros en Uruguay.
La remuneración que recibe un diplomático extranjero acreditado en territorio uruguayo, ¿está gravada por impuesto a la renta en Uruguay?
La exoneración que existe para los diplomáticos acreditados en Uruguay, ¿también aplica en favor de otros funcionarios (no-diplomáticos) que trabajan para un Estado extranjero?
Aquellas personas que trabajan para una embajada, consulado o representación de un organismo internacional en Uruguay, ¿podrían eventualmente beneficiarse de alguna exoneración aunque tengan nacionalidad uruguaya?
Anexos.
Anexo 1 : leyes, decretos y resoluciones.
Título 4 del Texto Ordenado de la DGI - Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
Título 7 del Texto Ordenado de la DGI - Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Título 8 del Texto Ordenado de la DGI - Impuesto alas Rentas de los No Residentes (IRNR).
Título 10 del Texto Ordenado de la DGI - Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Título 14 del Texto Ordenado de la DGI - Impuesto al Patrimonio (IPAT).
Ley N° 15.921 - Zonas Francas.
Ley N° 16.713 - Aportes a la seguridad social.
Ley N° 18.314 - Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS).
Ley N° 18.362 - Integrantes de las Fuerzas Armadas.
Ley N° 19.484 - Intercambio automático de información sobre cuentas bancarias y registro de beneficiarios finales.
Ley N° 19.574 - Lavado de activos.
Decreto N° 148/2007 - Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Decreto N° 149/2007 - Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR).
Decreto N° 150/2007 - Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE).
Decreto N° 77/2017 - Intercambio automático de información sobre cuentas bancarias.
Resolución N° 662/2007 de la DGI - Zonas francas.
Resolución N° 1139/2007 de la DGI - Opción de IRAE.
Resolución N° 1975/2008 de la DGI - Núcleo familiar.
Resolución N° 550/2011 de la DGI - Opción de IRAE.
Anexo 2: consultas vinculantes de la DGI.
Anexo 3 : formularios de la DGI.
Formulario N° 0351 - Inscripción y actualización de datos en el Registro Único Tributario.
Formulario N° 3106 - Opción de ejercer la exoneración para los nuevos residentes.
Formulario N° 5202 - Solicitud del certificado de residencia fiscal.
Anexo 4 : modelo de certificado de residencia fiscal expedido por la DGI.
Anexo 5 : listados de países/jurisdicciones.
Listado de países/jurisdicciones que Uruguay considera como de baja o nula tributación.
Listado de países/jurisdicciones con los que Uruguay mantiene en vigor acuerdos de intercambio de información tributaria.
Listado de países/jurisdicciones con los que Uruguay intercambia automáticamente información sobre cuentas bancarias.
Listado de países/jurisdicciones con los que Uruguay mantiene en vigor acuerdos para evitar la doble imposición.
Anexo 6 : alícuotas aplicables a diferentes rentas generadas por residentes y no-residentes. |
La residencia fiscal en Uruguay : una guía práctica para trabajadores, profesionales y empresarios